Biuro Rachunkowe ACCENT Wrocław: Usługi księgowe, Doradztwo gospodarcze




ZARZĄDZENIE w sprawie zakładowego planu kont. Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz.591 z późniejszymi zmianami) zwanej dalej ustawą, zarządzam, co następuje. § 1 Rokiem obrotowym jednostki jest rok kalendarzowy. W jego skład wchodzą krótsze okresy sprawozdawcze tj. miesiąc-do sumowania obrotów na kontach księgi głównej oraz uzgodnienia z dziennikiem i zapisami na kontach ksiąg pomocniczych, prowadzonych do kont syntetycznych objętych wykazem kont księgi głównej stanowiącym załącznik nr 1 do niniejszego zarządzenia. § 2 Ustalam, że ,,ZAKŁADOWY PLAN KONT Z KOMENTARZEM” staje się z dniem 1 stycznia 2002 roku Zakładowym Planem Kont /ZPK/ Przedsiębiorstwa przy uwzględnieniu uzupełnień i wyłączeń wynikających z dalszych postanowień niniejszego zarządzenia. Wykazem kont księgi głównej /syntetycznych/ ZPK jest wykaz kont ZPK, stanowiący załącznik nr 1 do niniejszego zarządzenia, wprowadzony zamiast wykazu stanowiącego element wydawnictwa EKSPERT. Do kont syntetycznych wykazu ZPK, a także do zespołu kont załączonego wykazu stosuje się zasady, ustalenia i komentarze zawarte w wydawnictwie EKSPERT. W przypadku, gdy, jedno konto wykazu ZPK odpowiada kilku kontom wykazu rozwiniętego wydawnictwa EKSPERT, mają do niego zastosowanie odpowiednie postanowienia, dotyczące tych kont. W razie utworzenia w wykazie ZPK kilku w miejsce jednego, przewidzianego w wydawnictwie EKSPERT-zasady, ustalenia i komentarze zawarte w opisie do tego konta, mają odpowiednie zastosowanie do wszystkich utworzonych kont. § 3 Ewidencję rzeczowych składników majątkowych prowadzi się w sposób uproszczony z uwzględnieniem nadrzędnych zasad rachunkowości. Uproszczenie w stosunku do nabycia pojedynczych składników majątkowych polega na : (punkty 1.1. do 1.5.) 1.1. rzeczowe składniki majątkowe o wartości do 200,-zł bez względu na okres użytkowania są traktowane jak materiały. 1.2. rzeczowe składniki majątkowe o wartości od 200,-zł do 3.500,-zł i okresie użytkowania do 1 roku są traktowane jako majątek obrotowy-materiały. 1.3. ewidencja materiałów prowadzona jest wg §4 niniejszego zarządzenia. 1.4. rzeczowe składniki majątkowe o wartości powyżej 3.500,-zł i okresie użytkowania do 1 roku są traktowane jako materiały z tym, że dla tych składników obrotowych /wartość ponad 3.500,-zł/ prowadzona jest ewidencja pozabilansowa ilościowo-wartościowa dla śledzenia okresu użytkowania. 1.5. rzeczowe składniki majątkowe o wartości od 200,-zł do 3.500,-zł i okresie użytkowania ponad 1 rok są środkami trwałymi-amortyzacja jednorazowo w miesiącu następnym po oddaniu do użytkowania. 1.6. środki trwałe-zakupy pojedynczych sztuk o wartości ponad 3.500,-zł i środki trwałe pochodzące z zadań inwestycyjnych o okresie użytkowania ponad 1 rok, amortyzuje się wg wykazu stawek amortyzacji. Okres ekonomicznego zużycia środków trwałych przyjęty w ZPK jest przybliżony do ustalonych stawek przyjętych do amortyzacji dla celów podatkowych. § 4 Ewidencja analityczna rzeczowych składników majątku obrotowego: Ewidencja ilościowo-wartościowa, w której ujmuje się obroty i stany dla każdego składnika w jednostkach naturalnych i pieniężnych oraz ewidencja w magazynach w zakresie następujących grup składników majątkowych: materiały w magazynach-ewidencja ilościowo-wartościowa, towary-ewidencja towarów magazynach wg ilości, materiały w przerobie obcym-kartoteki ilościowe. Zużycie następujących materiałów zalicza się w koszty w momencie zakupu: paliwo, materiały biurowe, środki czystości, materiały bhp, drobne materiały działów pomocniczych obciążające znane zlecenie lub przeznaczenie w momencie zakupu, inne drobne materiały. W magazynach działów pomocniczych: gospodarczym, narzędziowym prowadzona jest ewidencja kontrolna zużycia na osoby (kartoteka ilościowa). Inne rzeczowe składniki majątkowe, za wyjątkiem wyszczególnionych w punkcie 2 i 3, o wartości od 200,-zł i okresie użytkowania ponad 1 rok-ewidencja pozabilansowa ilościowo-wartościowa wg działów użytkujących. § 5 Do wyceny stanu i rozchodów rzeczowych składników majątku obrotowego: materiałów i towarów stosuje się rzeczywiste ceny zakupu wg zasady FIFO (pierwsze przyszło pierwsze wyszło). Wyroby gotowe w ciągu roku wyceniane są wg-planowego technicznego kosztu wytwarzania-cena ewidencyjna. Różnice między ceną ewidencyjną wyrobów gotowych a rzeczywistym technicznym kosztem wytworzenia stanowią odchylenie od cen ewidencyjnych wyrobów. Zapas na koniec roku wyceniony jest wg postulatywnego technicznego kosztu wytworzenia a odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów korygują ich wartości. Produkcja w toku wyceniana jest według rzeczywistego technicznego kosztu wytworzenia. Koszty zakupu rozliczane są w czasie. Zasady rozliczania i wskaźniki liczone są następująco: koszty zakupu przypadające na stan początkowy+koszty zakupu powstałe w okresie obliczeniowym -------------------------------------------------------------------------------------------- X 100 = ……. % wartość zapasów towarów materiałów na początek okresu obliczeniowego plus wartość przychodu w okresie obliczeniowym Rozliczenie kosztów następuje proporcjonalnie do rozchodu materiałów i towarów. Okresem obliczeniowym jest okres liczony następująco od początku roku obrotowego. Koszty sprzedaży rozliczane są proporcjonalnie do przychodów poszczególnych obszarów działalności. § 6 Przy sporządzaniu sprawozdań finansowych ma zastosowanie: porów nawczy rachunek zysków i strat. Z tym, że do celów wewnętrznych kontroli i analizy prowadzona jest też równocześnie ewidencja kosztów w układzie kalkulacyjnym. § 7 Uzupełnieniem wydawnictwa EKSPERT w zakresie ewidencji, rozliczania i kalkulacji kosztów są „Zasady rachunku kosztów”, stanowiące załącznik nr 2 do niniejszego zarządzenia. § 8 Do niniejszego Zarządzenia załącza się wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych oraz zasady ochrony danych (załącznik nr 3). § 9 Zasady ewidencji i rozliczania robót budowlano-montażowych ujęte są w załączniku nr 4 niniejszego Zarządzenia. §10 W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych stosuje się dowód zastępczy w postaci dokumentu poświadczającego przyjęcie dostawy lub wykonanie usługi wystawionego przez uprawnioną osobę, sprawdzonego i podpisanego przez kierownika właściwego działu oraz zaakceptowanego przez Dyrektora. § 11 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania, z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2002 roku. ....………………………… Załącznik Nr 1 ZAKŁADOWY WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH Symbol Nazwa konta Zespół O - MAJĄTEK TRWAŁY 010 Środki trwałe 20 Wartości niematerialne i prawne 030 Inwestycje długoterminowe 031 Udziały i akcje 032 Długoterminowe papiery wartościowe stanowiące lokaty 033 Udzielone pożyczki długoterminowe 039 Inne finansowe składniki majątku trwałego 050 Umorzenie środków trwałych 060 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 070 Aktualizacja wartości inwestycji długoterminowych 080 Środki trwałe w budowie 081 Maszyny i urządzenia nie przekazane do użycia 083 Środki trwałe w budowie 084 Rozliczenie zakończonych badań KONTA POZABILANSOWE 091 Środki trwałe w likwidacji 092 Środki trwałe dzierżawione 093 Środki trwałe obce ZESPÓL l - ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE 100 Kasa 101 Kasa krajowych środków pieniężnych 102 Kasa zagranicznych środków pieniężnych 120 Rachunki bankowe lokat terminowych 130 Rachunki bankowe środków na finansowanie bieżącej działalności 131 Bieżący rachunek bankowy 132 Bieżący rachunek bankowy 133 Lokacyjne rachunki bankowe 134 Inne rachunki bankowe - ZFŚS 135 Akredytywy 136 Kredyty bankowe 137 Kredyty bankowe długoterminowe 138 Kredyty bankowe krótkoterminowe 139 Kredyty bankowe przeterminowane 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe 141 Udziały /akcje/ własne do zbycia 142 Pozostałe /obce/ papiery wartościowe przeznaczone do obrotu 144 Inne aktywa pieniężne 145 Inne środki pieniężne 149 Środki pieniężne w drodze 150 Inne inwestycje krótkoterminowe ZESPÓL 2 200 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 201 Rozrachunki z odbiorcami z tytułu sprzedaży/analityka - zagranicz 202 Rozrachunki z dostawcami z tytułu zakupu materiałów i towarów - krajowe -zagraniczne 203 Rozrachunki z tytułu zakupu usług 204 Pozostałe rozrachunki z dostawcami i odbiorcami 205 Rozrachunki z tytułu odsetek 206 Rozrachunki z tytułu czynszu 207 Należności i zobowiązania w bankowym postępowaniu ugodowym i w postępowaniu układowym z odbiorcami i dostawcami 208 Należności od odbiorców i dostawców potwierdzone prawomocnym orzeczeniem sądu skierowane na drogę postępowania egzekucyjnego 209 Należności od odbiorców i dostawców postawionych w stan likwidacji i upadłości nie dochodzone na drodze sądowej 210 Zaliczki otrzymane i wypłacone 211 Zaliczki przekazane 220 Rozrachunki publicznoprawne 221 Rozrachunki z ZUS od wynagrodzeń kosztowych 222 Rozrachunki z ZUS z tytułu nagród z zysku 223 Rozrachunki z Urzędem skarbowym z tytułu VAT 224 VAT naliczony i jego rozliczenie 225 Rozliczenie należnego podatku VAT 226 Inne rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatków 227 Rozrachunki z tytułu ceł 223 Inne rozrachunki publicznoprawne 229 Rozrachunki wewnątrzbranżowe 230 Rozrachunki z pracownikami 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 233 Rozrachunki z tytułu zaliczek w walucie obcej 234 Inne rozrachunki z pracownikami 237 Należności od pracowników z tyt. niedoborów i szkód 239 Roszczenia sporne wobec pracowników nie objęte postępowaniem sądowym 240 Rozrachunki z zakresu działalności finansowej 241 Pożyczki otrzymane długoterminowe 242 Pożyczki otrzymane krótkoterminowe 243 Pożyczki udzielone długoterminowe 244 Pożyczki udzielone krótkoterminowe 247 Pozostałe rozrachunki zewnętrzne 248 Pożyczki otrzymane przeterminowane 249 Pozostałe roszczenia sporne nie dochodzone na drodze sądowej 251 Należności dochodzone na drodze sądowej od odbiorców i dostawców 252 Należności dochodzone na drodze sądowej od pracowników 253 Pozostałe należności dochodzone na drodze sądowej 261 Rozliczenie wynagrodzeń 262 Rozliczenie różnic kursowych 263 Rozliczenie odpisów amortyzacyjnych podlegających odliczeniu od dochodu 264 Rozliczenie niedoborów i szkód 265 Rozliczenie nadwyżek 272 Inne rozrachunki działalności finansowo-wyodrębnionej 275 Inne rozrachunki 288 Pożvczki z Z.F.Ś.S. 289 Różnice z tytułu aktualizacji wartości należności KONTA POZABILANSOWE 290 Należności warunkowe 291 Zobowiązania warunkowe 292 Weksle obce dyskontowane lub indosowane 293 Zobowiązania z tytułu wieczystego użytkowania gruntów ZESPÓŁ 3 - MATERIAŁY I TOWARY 300 Rozliczenie zakupu 301 Rozliczenie zakupu materiałów 302 Rozliczenie zakupu usług i robót 303 Rozliczenie zakupu towarów 304 Rozliczenie materiałów własnej produkcji 308 Rozliczenie zakupu rzeczowych aktywów trwałych i aktywów finansowych 309 Materiały i towary 310 Materiały w magazynach 314 Towary na składzie 319 Materiały w przerobie obcym 340 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów KONTA POZABILANSOWE 391 Zapasy obce 392 Towary w komisie 393 Małocenne przedmioty w używaniu ZESPÓŁ 4 - KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW 401 Amortyzacja 411 Zużycie materiałów 419 Energia 426 Usługi transportowe 427 Usługi remontowe 420 Usługi sprzętowe 429 Pozostałe usługi 431 Wynagrodzenia 441 Składki na ubezpieczenia społeczne i fundusz pracy 445 Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 449 Pozostałe świadczenia na rzecz pracowników 461 Podatek od nieruchomości 462 Podatek VAT 464 Pozostałe podatki obciążające koszty 465 Usługi bankowe 466 Podróże służbowe 463 Koszty reprezentacji i reklamy 469 Pozostałe koszty 490 Rozliczenie kosztów ZESPÓŁ 5 - KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI 501 Produkcja podstawowa 509 Braki 521 Koszty wydziałowe /koszty ogólne budowy/ 523 Koszty zakupu 527 Koszty sprzedaży 531 Pomocnicza produkcja 538 Remonty 540 Koszty własnej działalności bytowej i socjalnej 550 Koszty zarządu 580 Rozliczenie kosztów działalności ZESPÓŁ 6 – PRODUKTY 600 Wyroby gotowe i półfabrykaty 601 Wyroby gotowe 606 Wyroby poza jednostką 607 Roboty i usługi wykonane 620 Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów 640 Rozliczenie międzyokresowe kosztów 641 Koszty wykonywanych prac rozwojowych 643 Remonty rozliczane w czasie 645 Rozliczanie międzyokresowych kosztdw zakupu 647 Pozostałe rozliczenia międzyokresowe kosztdw 648 Inne rozliczenia międzyokresowe 650 Rozliczenia międzyokresowe kosztdw finansowych 670 Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ZESPÓL 7 - PRZYCHODY ORAZ PODATKI I DOTACJE 700 Sprzedaż 701 Przychody ze sprzedaży produkcji podstawowej - kraj 702 Przychody ze sprzedaży na eksport 707 Przychody ze sprzedaży produkcji na własne potrzeby 708 Przychody z działalności bytowej 709 Przychody ze sprzedaży pozostałych działów /pomocniczych/ 710 Koszty sprzedanych produktów 711 Koszt własny sprzedanej produkcji podstawowej 712 Koszt własny sprzedaży eksportowej własnej produkcji 717 Koszt własny sprzedaży produkcji na własne potrzeby 718 Koszt własny działalności bytowej 719 Koszt własny sprzedaży pozostałych działów 721 Przychody z działalności bytowej 730 Przychody ze sprzedaży towarów 732 Przychody ze sprzedaży towarów 735 Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu 737 Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu 741 Przychody ze sprzedaży materiałów 746 Wartość sprzedanych materiałów w cenach nabycia 750 Przychody finansowe 751 Dywidendy otrzymane z tytułu udziałów 752 Odsetki uzyskane 753 Pozostałe przychody finansowe 755 Koszty finansowe 756 Odpisy aktualizujące zmniejszające wartość inwestycji 757 Odsetki do zapłacenia 758 Pozostałe koszty finansowe 760 Pozostałe przychody operacyjne 761 Przychody ze sprzedaży i likwidacji nie finansowych składników trwałych 762 Dotacje i subwencje otrzymane 763 Pozostałe przychody operacyjne 765 Pozostałe koszty operacyjne 766 Wartość sprzedanych i zlikwidowanych aktywów trwałych 768 Pozostałe koszty operacyjne 771 Straty nadzwyczajne 772 Zyski nadzwyczajne 789 Pozostałe zmiany w stanie produktów ZESPÓŁ 8 - KAPITAŁY/FUNDUSZE/,REZERWY,WYNIK FINANSOWY I JEGO PODZIAŁ 800 Kapitały podstawowe 801 Fundusz założycielski 802 Fundusz przedsiębiorstwa 807 Kapitał /fundusz/ rezerwowy z aktualizacji wyceny 820 Rozliczenie wyniku finansowego 829 Odpisy z wyniku finansowego bieżącego roku obrotowego 840 Rezerwy na przyszłe zobowiązania i koszty 841 Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 842 Rezerwy na roszczenia i należności od odbiorców 843 Rezerwy na przewidywane przyszłe koszty i straty 845 Rozliczenia międzyokresowe przychodów 850 Fundusze specjalne 851 Zakładowy fundusz świadczeń" socjalnych 25 858 Fundusz załogi 859 Inne fundusze specjalne 860 Wynik finansowy z całokształtu działalności 871 Podatek dochodowy 873 Dywidenda z majątku /funduszu założycielskiego/ 879 Inne obowiązkowe odpisy z zysku Załącznik Nr 2 ZASADY RACHUNKU KOSZTÓW I. Układ kalkulacyjny kosztów. Przeniesienie kosztów według rodzajów na konta zesp. 5 i 6 jest dokonywane na koniec każdego miesiąca. Koszt całkowity wyrobów ustala się z podziałem na następujące pozycje kalkulacyjne: 1. Materiały bezpośrednie netto. 2. Koszty zakupu. 3. Płace bezpośrednie. 4. Narzuty na płace. 5. Inne koszty bezpośrednie. 6. Strata na brakach. 7. Koszty wydziałowe. 8. Techniczny koszt wytworzenia /1-7/. 9. Koszty ogólnego zarządu. 10. Koszty sprzedaży. 11. Całkowity koszt własny /10+11/. Koszty bezpośrednie obejmują nakłady dające się bezpośrednio zaliczyć do kosztów jednostki kalkulacyjnej. Do kosztów w poz. 5 należy zaliczyć w szczególności koszty oprzyrządowania oraz koszty prac badawczych i rozwojowych dotyczące danego asortymentu. Narzuty na płace obejmują liczone średnim wskaźnikiem dla całego przedsiębiorstwa do wynagrodzeń: · składki na ubezpieczenia społeczne, · podatek od płac, · odpisy na fundusze. Podstawy kalkulacyjne do rozliczenia kosztów produkcji podstawowej są następujące: · dla kosztów zakupu-materiały bezpośrednie, · dla kosztów wydziałowych-płace bezpośrednie, · dla kosztów zarządu-wartość sprzedaży, · dla kosztów sprzedaży-wartość sprzedaży. II. Zasady kalkulacji kosztów oraz wycena produkcji podstawowej w toku. Dla potrzeb ustalenia kosztów jednostkowych produkcji jest stosowana kalkulacja zleceniowa. Układ pozycji kalkulacyjnych oraz podstawy rozliczenia kosztów są podane w części I. Przy częściowym zdawaniu wyrobów ze zleceń produkcyjnych ich wyceny dokonuje się według planowanych kosztów jednostkowych. Koszty pozostające na zleceniach produkcyjnych stanowią wartość produkcji w toku. Wartość produkcji w toku nie obejmuje: · strat na brakach, · kosztów zarządu. III. Zasady rozliczania kosztów zakupu. Ogólną wartość podlegającą spisaniu w koszty ustala się na podstawie następującego obliczenia: · obliczenia narzutu obciążającego zapasy: B.O. kosztów + przychody kosztów od początku roku ----------------------------------------------------------------------------------------------------- X 100 B.O. zapasów materiałów i towarów + przychody od początku roku · rozliczenie kosztów następuje proporcjonalnie do zużycia materiałów i towarów Koszty zakupu-przed rozliczeniem-grupuje się według następujących pozycji: Materiały pomocnicze. Przewozy: własne, obce. Wynagrodzenia wraz z narzutami. Pozostałe koszty zakupu III. Koszty wydziałowe produkcji podstawowej. Koszty wydziałowe obejmują nie zaliczone do bezpośrednich koszty wytwarzania powstałe w wydziałach podstawowych. Koszty wydziałowe przed ich rozliczeniem grupuje się według następujących pozycji: 1. Płace i narzut na płace załogi wydziałów podstawowych z wyłączeniem płac i narzutu na płace, zaliczanych do kosztów bezpośrednich oraz dotyczących czasu postojów, zaliczanych do pozycji 7 „Koszty nieprodukcyjne”. 2. Materiały, paliwo i zużycie przedmiotów nietrwałych zużyte przez wydziały podstawowe z wyjątkiem wartości zużycia zaliczonego do kosztów bezpośrednich w pozycjach „Materiały bezpośrednie”, oraz oprzyrządowanie, jak również wartość materiałów zużytych w czasie postojów lub po postoju na ponowne uruchomienie maszyn i urządzeń, zaliczanej do pozycji 7 „Koszty nieprodukcyjne”. 3. Energia nabyta od innych jednostek organizacyjnych oraz wytworzona przez własne wydziały pomocnicze. 4. Amortyzacja środków trwałych, inwestycji w obcych środkach trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, dotyczących wydziałów podstawowych. W przypadku wspólnego użytkowania obiektu np. budynku, przypadającą na wydziały amortyzację ustala się proporcjonalnie do użytkowanej powierzchni lub kubatur. 5. Remonty i konserwacje środków trwałych i przedmiotów nietrwałych, wykonane przez inne przedsiębiorstwa oraz przez własne wydziały. 6. Pozostałe koszty produkcyjne dotyczące wydziałów podstawowych, nie objęte pozycjami 1 do 5 np. stawka kosztów wdrożenia nowej technologii, czynsze i dzierżawy, podatek od nieruchomości, koszty usług transportowych. 7. Koszty nieprodukcyjne jak koszty postojów nie kwalifikujące się do odniesienia w straty nadzwyczajne, ubytki naturalne i wynikłe z błędnego obliczania zużycia, niedobory nie dające się bezpośrednio zaliczyć do kosztu przedmiotu kalkulacji, straty na brakach, których nie można odnieść w koszty właściwego przedmiotu kalkulacji itp. IV. Koszty ogólnego zarządu. W ramach kosztów ogólnego zarządu występują dwie grupy kosztów: 1. Koszty ogólno-administracyjne: obejmujące m.in. koszty wynagrodzenia, a także świadczeń na rzecz kierownictwa i pracowników zarządu, koszty biurowe, podatki i ubezpieczenia dotyczące całej jednostki, koszty podróży służbowych krajowych i zagranicznych pracowników oraz ryczałtów za używanie pojazdów własnych przez pracowników do celów służbowych, koszty reprezentacji. 2. Koszty ogólno-gospodarcze, do których zalicza się w szczególności koszty: utrzymania i ochrony obiektów ogólnoprodukcyjnych (biur, magazynów), ogrzewania, koszty szkolenia, bezpieczeństwa i higieny pracy o charakterze ogólnym, szkolenie załogi, racjonalizacji, wynalazczości, utrzymania służbowych samochodów osobowych, a także koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu sfinansowania zapasu produktów wymagających długotrwałego procesu produkcyjnego lub przygotowania do sprzedaży, to jest prowizji, opłat i odsetek od kredytów bankowych, pożyczek i związanych z nimi różnic kursowych. Koszty administracyjno-gospodarcze i ogólnoprodukcyjne grupuje się według pozycji kosztów układu rodzajowego. V. Koszty sprzedaży. Konto służy do rzeczywistych kosztów związanych ze sprzedażą wyrobów gotowych, półfabrykatów i materiałów (kosztów opakowań, za-, prze- i wyładunku, przewozów) ponoszonych po ich wydaniu z magazynu bądź przez produkcję, jeżeli odbiór produktów przez odbiorcę następuje bezpośrednio z produkcji, a także koszty reklamy i udziału w targach, prowizji płaconych pośrednikom krajowym i zagranicznym. Nie zalicza się do kosztów sprzedaży: rabatów oraz bonifikat specjalnych, przyznanych odbiorcom z tytułu uznanych reklamacji, kosztów utrzymania komórek zbytu, magazynów, biur ekspedycji, kosztów podróży i delegacji związanych ze sprzedażą lub konwojem, opłat pocztowych za przesyłki, kosztów własnych badań, analiz, prób jakości: obciążają one konto 550-„Koszty ogólnego zarządu”, oraz opłat postojowych i innych o charakterze karnym: obciążają one konto 769-„Inne pozostałe koszty operacyjne”. Załącznik Nr 3 I. WYKAZ STOSOWANYCH PROGRAMÓW KOMPUTEROWYCH 1. System finansowo-księgowy firmy YUMA Wrocław 2.System gospodarki magazynowej firmy YUMA Wrocław 3.System handlowy firmy PSI-Wrocław 4.System płacowy ZK 5.System ewidencji środków trwałych -wersja l,3ST a) Stwierdza się ,że Przedsiębiorstwo dopuszcza wyżej wymienione programy do stosowania b) Przedsiębiorstwo do wymienionych programów posiada: l. Opis programów i sposób działania 2. .Zasady ochrony danych 3. Sposoby zapewniania właściwego stosowania 4. Zasady ewidencji przebiegu przetwarzania danych II. WYKAZ STOSOWANYCH KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Zbiory komputerowe stanowiące księgi Jednostka prowadzi -zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości-księgi rachunkowe zawierające: l/dziennik 2/konta księgi głównej 3/konta ksiąg pomocniczych 4/zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz kont pomocniczych. Księgi rachunkowe prowadzone są w jednostce przy pomocy komputera. Operacje gospodarcze ewidencjonowane są na podstawie dowodów źródłowych grupowanych według ich rodzajów w rejestry, które po zapisaniu w pamięci komputera stanowią elementarne pliki wchodzące w skład zbiorów tworzących księgi rachunkowe. 2. Zasady grupowania i znakowania dowodów księgowych Dowody księgowe do celu ewidencji grupowane są w jednostce według ich rodzaju w następujące rejestry: Kasa - symbol l Banki - symbol 2 Zakup- symbol 3 Sprzedaż - oddzielnie dla poszczególnych magazynów i tak: Przenoszenie danych dyskietką raz w tygodniu z programu PSI z Centrum Handlowe Magazyn A wyroby gotowe rejestr sprzedaży faktury symbol 5 paragony symbol 6 korekty symbol 15 Magazyn B usługi produkcyjne rejestr sprzedaży faktury symbol 7 paragony symbol 8 korekty symbol 17 Magazyn M. towary handlowe rejestr sprzedaży faktury symbol 13 paragony symbol 14 korekty symbol 23 Magazyn C towary handlowe budowlane sprzedaż faktury symbol 9 paragony symbol 10 korekty symbol 19 Magazyn D materiały sprzedaż faktury symbol 11 paragony symbol 12 korekty symbol 21 Magazyn E sprzedaż usług faktury symbol 16 paragony symbol 18 korekty symbol 20 Dowody z Magazynu E wprowadza się ręcznie nie są przenoszone dyskietką Rozchody magazynowe z programu Gospodarki magazynowej Yuma symbol 10 Dowody księgowe magazynowe RW.ZW. księgowane są automatycznie w programie finansowo księgowym Polecenie księgowania PK symbol 14 III DOKUMENTACJA SYSTEMU PRZETWARZANIA DANYCH 1. Wykaz stosowanych programów komputerowych - pkt I 2. Opis przeznaczenia programów komputerowych Do ewidencji związanej z prowadzeniem ksiąg rachunkowych jednostka wykorzystuje aktualnie następujące programy komputerowe: -System finansowo-księgowy YUMA który służy do księgowania na kontach analitycznych i sporządzania ksiąg rachunkowych. -System Gospodarki Magazynowej YUMA przeznaczony do prowadzenia ewidencji ilościowo-wartościowej stanu i obrotów magazynu materiałów do produkcji -System Gospodarki Magazynowej PSI -przeznaczony do prowadzenia ewidencji ilościowo-wartościowej stanu i obrotów magazynu towarów, wyrobów gotowych oraz do wystawiania faktur sprzedaży. 3. Zasady ochrony danych Zbiory dokumentów księgowych na które składają się: -dokumentacja przyjętych zasad rachunkowości /zakładowy plan kont/ -wydruki ksiąg rachunkowych -dowody księgowe -dokumenty inwentaryzacyjne -sprawozdania finansowe przechowywane są w jednostce w pomieszczeniu zamkniętym w warunkach zapewniających ich zabezpieczenie przed niedozwolonymi zmianami, nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub zniszczeniem. Do momentu sporządzenia wydruków ksiąg rachunkowych prowadzonych przy użyciu komputera, ochrona danych polega na : -stosowaniu sprzętu i nośników danych o sprawdzonej jakości, -tworzeniu rezerwowych kopii zbiorów danych zapisanych na nośnikach magnetycznych - po zakończeniu każdego dnia pracy, -przechowywaniu rezerwowych kopii zbiorów danych poza siedzibą jednostki, -ograniczaniu dostępu do programów komputerowych osobą nieupoważnionym poprzez stosowanie wejść na hasła oraz wejść w ograniczonym zakresie. Załącznik Nr 4 ZASADY EWIDENCJI I ROZLICZANIA ROBÓT BUDOWLANO-MONTAŻOWYCH W związku z prowadzonymi robotami budowlano-montażowymi oraz usługami budowlanymi wprowadza się następujące konto 502-Koszt produkcji budowlano-montażowej /ewidencja szczegółowa według zleceń/ 702- Przychody ze sprzedaży robót budowlano –montażowych 712- Koszt sprzedaży robót Każda umowa stanowi odrębne zlecenie. Przedmiotem zlecenia jest zakres robót określony w umowie ze zleceniodawcą a więc obiekt budowlany /budynek budowla /lub rodzaj robót /np. montaż , remont, modernizacja/ dla których ustalono odrębne kosztorysy i które stanowią przedmiot oddzielnych rozliczeń ze zleceniodawcą. Za otwieranie zleceń odpowiedzialny jest kierownik działu marketingu Koszty budowy dzieli się na pozycje analityczne wg kosztów układu rodzajowego. Zlecenie powinno być zamknięte pod datą odbioru końcowego i wystawieniem faktury końcowej. Opis i zasady księgowania poszczególnych pozycji: Materiały bezpośrednie-odpisuje się w koszty w momencie ich dostarczenia na budowę z ustaleniem na koniec zakończenia prac-w drodze spisu z natury-stanu materiałów nie zużytych (tzw. nie wbudowanych ) i korekcie tych kosztów o wartość tego stanu. Spis z natury przeprowadza kierownik budowy ,natomiast inwentaryzacje na koniec roku przeprowadza komisja powołana przez dyrektora przedsiębiorstwa. Zasada ta dotyczy materiałów zużywanych bieżąco do produkcji.Odpowiedzialny materialnie jest kierownik budowy. Natomiast materiały które wymagają dłuższego cyklu rozliczenia składowane są na magazynie i pobierane dowodami RW. Ewidencja księgowa Ma 202 „Rozrachunki z dostawcami” Ma 224”Rozrachunki publiczni-prawne” VAT Wn 302 „Rozliczenie z zakupu” oraz równolegle Wn 411 „Zużycie materiałów” Ma 302 „Rozliczenie z zakupu” a następnie Wn 502-www-411 „Koszty budowy- materiały” Ma 490 „Rozliczenie kosztów” Koszty zakupu –ewidencjonowane i rozliczane zgodnie z ogólnie stosowanymi zasadami opisanymi w zakładowym planie kont. Płace bezpośrednie – obejmują wynagrodzenia pieniężne należne pracownikom i osobą doraźnie zatrudnionym na podstawie umów zlecenia . Ewidencja księgowa Wn 502-www- „koszty budowy-płace” Ma 490 „Rozliczenie kosztów” Narzuty –obejmują obligatoryjne odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, składki na ubezpieczenie społeczne . Ewidencja księgowa Wn 502-www-”Koszty budowy-narzuty” MA 490 „Rozliczenie kosztów” Pozostałe koszty bezpośrednie- koszty zużycia narzędzi i drobnego sprzętu, koszty delegacji itp. Ewidencja księgowa Wn 502-www- „Koszty budowy-pozostałe” Ma 490 „Rozliczenie kosztów” Podwykonawcy –koszt robót wykonanych przez podwykonawców traktuje się jako koszty bezpośrednie produkcji . Fakturowanie robót przez podwykonawcę i refakturowanie ich zleceniodawcy powinno występować w tym samym okresie (zachodzi wtedy pełna współmierność przychodów i odpowiadających ich kosztów) Ewidencja księgowa Ma 202 „Rozrachunki z dostawcami” brutto Wn 224 „Rozrachunki publiczno-prawne” VAT Wn 302 „Rozliczenie z zakupu” netto oraz równolegle Wn 429 „Usługi obce” Ma 302”rozlczenie z zakupu” Wn 502-www- „Koszty budowy-Podwykonawcy” Ma 490 „Rozliczenie kosztów” Po zakończeniu każdego miesiąca na koncie 502 ustala się i rozlicza koszt wytworzenia dotyczący sprzedanych robót budowlano –montażowych .Długość cykli budowy, formy i terminy rozliczeń powodują , że na koniec poszczególnych miesięcy nie wszystkie wykonane roboty zostaną zafakturowane .Ta część robót która nie może być ,względnie nie została z różnych przyczyn zafakturowana ,jest wykazywana jak produkcja w toku (nie zakończona ) Stan produkcji w toku podlega obowiązkowi inwentaryzacji na ostatni dzień każdego roku obrotowego. Inwentaryzacja powinna być również przeprowadzona przy zmianie kierownika budowy , jak także w przypadku odstąpienia od umowy. Ustalone na koniec roku obrotowego w drodze inwentaryzacji objęte umową ilości robót w toku wycenia się na podstawie obowiązującego strony kosztorysu, tj. według cen sprzedaży. Roboty w toku ,których według stanu na dzień bilansowy nie da się sprzedać gdyż brak na nie umowy lub wykracza poza zakres objęty umową np. roboty dodatkowe należy zinwentaryzować i wycenić, lecz koszt ich wykonania powinien zostać odniesiony w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych. W umowie zawartej między stronami zleceniodawca może zastrzec, że wykonawca może fakturować wykonane roboty do określonej części całkowitej wartości zlecenia ,na przykład do 90% , w takim przypadku roboty przekraczające ten limit zalicza się do produkcji w toku. W przypadku robót fakturowanych protokołem powykonawczym należy sporządzić kosztorys zgodnie z metodą określoną w zarządzeniu o kosztorysowaniu obiektów i robót budowlanych (Dz.U Nr.26 poz 240 z 1999 r.) W przypadku fakturowania częściowego koszt wytworzenia produkcji budowlanej w toku zlecenia ustala się w sposób pośredni ,w proporcji do wartości sprzedażnej sprzedanej i nie sprzedanej produkcji za pomocą wskaźnika poziomu kosztów .Obliczenie wskaźnika poziomu kosztów następuję drogą porównania kosztu wytworzenia zlecenia w ciągu okresu ,powiększonego o koszt wytworzenia produkcji w toku objętej zleceniem na początek okresu z wartością robót sprzedanych ze zlecenia w tym okresie , zwiększoną o wartość sprzedażną objętej zleceniem produkcji w toku na dzień wyceny. Ustala się wskaźnik kosztów dla każdego zlecenia. Kosztem wytworzenia produkcji w toku będzie zatem iloczyn wartości kosztorysowej (sprzedażnej )produkcji w toku na koniec okresu i wskaźnika poziomu kosztów: Wartość kosztorysowa(sprzedażna) x wskaźnik poziomu kosztów (nie wyższy od 1,0) Wskaźnik poziomu kosztów oblicz się za pomocą wzoru: Wskaźnik poziomu kosztów = koszt wytworzenia stanu początkowego koszty wytworzenia poniesione produkcji w toku na początku roku + w ciągu roku _____________________________________________________________________________ x 100 wartość kosztorysowa produkcji wartość kosztorysowa stanu sprzedanej w ciągu roku + końcowego produkcji w toku Obliczonym według powyższego wzoru wskaźnikiem poziomu kosztów mnoży się wartość kosztorysową (sprzedażną) robót w toku wykazanych na dany okres, w wyniku czego otrzymujemy wartość produkcji w toku. Następnie ustala się koszty wytworzenia sprzedanej produkcji jako różnicę między stanem początkowym produkcji w toku i sumą kosztów wytworzenia a stanem końcowym produkcji w toku. Koszty i przychody z wykonania niezakończonych (trwających dłużej niż 6 m-cy) umów o usługi budowlane ustala się zgodnie z art. 34a ust.2 pkt1 Ustawy o Rachunkowości tj. udziałem kosztów poniesionych od dnia zawarcia umowy do dnia ustalenia w całkowitych kosztach wykonania usługi. Zasady fakturowania robót budowlano- montażowych Podstawą wystawienia faktury przy robotach budowlano montażowych jest wartość robót wykonanych i odebranych przez zleceniodawcę potwierdzona protokółem obmiaru i odbioru akceptowanym przez przedstawiciela zleceniodawcy(inspektora) dotyczy to odbioru częściowego i końcowego. Protokół ten (oryginał) otrzymuje zleceniodawca ,na którego zostaje wystawiona faktura VAT .Jeżeli przedsiębiorstwo korzysta z podwykonawców ,którzy na zlecenie i w imieniu generalnego wykonawcy wykonują pewien zakres robót ,wówczas zafakturowane przez podwykonawców wartości robót udokumentowane fakturami VAT traktuje się jako poniesione koszty związane z budową. Zawarty w fakturach podatek do towarów i usług traktuje się jako VAT naliczony. Wartość robót wykonanych przez podwykonawców stanowią koszty ,wkalkulowuje się w cenę sprzedaży robót budowlanych. Sprzedaż tych robót wraz z innymi robotami wykonanymi we własnym zakresie fakturuje się według zasad ogólnych. Podatek należny zawarty w fakturach VAT zalicza się na uznanie urzędu skarbowego, zaś wartość sprzedaży w cenie sprzedaży netto zalicza się jako przychody ze sprzedaży robót budowlano –montażowych. Cenę sprzedaży netto można ustalić w drodze kalkulacji kosztów wytworzenia robót albo kosztorysem powykonawczym ,względnie określić w formie ryczałtu. Dane wynikające z faktury księguje się: 1/wartość netto MA konto 702 2/Vat należny WN konto 224 3/razem należność WN konto 201 Osoba odpowiedzialną za zafakturowanie robót jest kierownik budowy. Kaucje na pokrycie kosztów robót poprawkowych Kaucje potrącone przez inwestora ,zgodnie z zawartą z nim umową o wykonanie robót ,tzn. kwoty na ewentualne pokrycie kosztów poprawkowych wykonywanych przez inwestora, traktuje się jako kucje gwarancyjne ,zatrzymywane w postaci potrącenia części kwoty należnej za wykonane i odebrane roboty obejmującej VAT należny ,będący przedmiotem rozrachunku. Jednostka rezygnuje z tworzenia rezerwy na pokrycie robót poprawkowych a koszty faktycznie poniesione księgowanie są zapisem: WN konto 202 MA konto 502 Zwrot nie wykorzystanej kaucji po upływie okresu określonego umową księguje się analogicznie jak zapłatę za wykonanie robót zapisem : MA konto 131 WN konto 201
	Home \| O firmie \| Oferta \| Cennik \| Promocja \| Kontakt \| Dojazd \| Informacje
Copyright © ACCENT